주식 발행 초과금이란 무엇일까요? 왜 주식 발행 초과금이 발생하는 걸까요? 주식 발행 초과금은 회사와 투자자에게 어떤 의미가 있을까요? 주식 발행 초과금은 어떻게 활용하고 세무처리할 수 있을까요? 이러한 궁금증을 가지고 계신 분들을 위해, 주식 발행 초과금에 대해 꼭 알아야 할 모든것을알려드리겠습니다. 이 블로그에서는 주식 발행 초과금의 개념과 발생 원인, 의미와 특징, 활용 방법과 제한 사항, 세무 처리 방법과 과세 여부, 발생 사례와 기업 예시 등에 대해 자세하게 알려드리겠습니다. 주식 발행 초과금에 대해 궁금하신 분들은 이 블로그를 꼭 읽어보세요!
이야기 순서는
하나 ,주식 발행 초과금이란 무엇인가? 둘,주식 발행 초과금이 발생하는 원인과 계산 방법 셋,주식 발행 초과금의 의미와 특징 넷,주식 발행 초과금의 활용 방법과 제한 사항 다섯,주식 발행 초과금의 세무 처리 방법과 과세 여부 여섯,주식 발행 초과금의 발생 사례와 기업 예시
하나, 주식 발행 초과금이란 무엇인가?
주식 발행 초과금이란, 회사가 주식을 발행할 때 주식의 발행가액이 주식의 액면가액보다 높은 경우에 발생하는 자본잉여금의 한 종류입니다. 예를 들어, 회사가 액면가액이 1,000원인 주식 10만주를 발행하고, 발행가액이 2,000원이라면, 주식 발행 초과금은 (2,000 – 1,000) x 10만 = 1억원이 됩니다.
주식 발행 초과금은 회사의 자본금과 자본잉여금을 증가시키는 효과가 있습니다. 자본금은 주식의 액면가액과 발행주식수의 곱으로 계산되고, 자본잉여금은 주식의 발행가액과 액면가액의 차액과 발행주식수의 곱으로 계산됩니다. 따라서, 주식 발행 초과금은 회사의 자본구조를 개선하고, 재무성과를 향상시킬 수 있습니다.
주식 발행 초과금은 회사의 신용도와 가치를 반영하는 지표입니다. 주식 발행 초과금이 많을수록 회사의 주식이 시장에서 인정받고, 회사의 성장 가능성이 높다는 것을 의미합니다. 또한, 주식 발행 초과금은 자본의 결손보전에만 사용할 수 있으며, 주주에게 배당할 수 없습니다. 이는 주식 발행 초과금이 회사의 잉여자본을 나타내고, 주주들의 이익을 보호하는 역할을 한다는 것을 보여줍니다.
둘,주식 발행 초과금이 발생하는 원인과 계산 방법
주식 발행 초과금이 발생하는 원인은 다음과 같습니다.
- 회사의 재무상태나 미래현금흐름 전망이 좋은 경우에 발행되며, 투자자의 기대가 높거나 주가의 상승이 기대되어 투자자가 액면가액 이외에 초과금을 추가하여 주식을 매입해도 좋다고 평가할 경우 발생합니다 .
- 회사가 신주를 발행하거나 현물출자를 받아 주식을 발행하는 경우, 신주의 발행가액이 액면가액을 초과하거나 현물출자의 가액이 액면가액을 초과할 경우 발생합니다 .
- 회사가 전환사채나 전환우선주 등을 발행하고, 이를 주식으로 전환하는 경우, 전환가액이 액면가액을 초과할 경우 발생합니다 .
주식 발행 초과금의 계산 방법은 다음과 같습니다.
- 주식 발행 초과금은 발행가와 액면가의 차액과 발행주식수의 곱으로 계산됩니다. 예를 들어, 액면가 500원인 주식 100주를 주당 700원에 발행하는 경우, 주식 발행 초과금은 (700 – 500) x 100 = 20,000원이 됩니다.
- 주식 발행 초과금은 자본잉여금의 구성항목으로서, 자본금과 함께 대변에 기록됩니다. 예를 들어, 액면가 500원인 주식 100주를 주당 700원에 발행하여 현금으로 받는 경우, 다음과 같이 분개합니다.
차변: 현금 70,000원 대변: 자본금 50,000원 대변: 주식발행초과금 20,000원
셋,주식 발행 초과금의 의미와 특징
주식 발행 초과금의 의미와 특징은 다음과 같습니다.
- 주식 발행 초과금은 기업의 신용도와 가치를 반영하는 지표입니다. 주식 발행 초과금이 많을수록 기업의 주식이 시장에서 인정받고, 기업의 성장 가능성이 높다는 것을 의미합니다.
- 주식 발행 초과금은 기업의 자본금 증가에 따른 이익의 희석을 방지하는 역할을 합니다. 주식 발행 초과금이 없다면, 기업의 자본금이 증가하면서 주당순이익이 감소할 수 있습니다. 하지만, 주식 발행 초과금이 있다면, 기업의 자본금 증가에 비례하여 자본잉여금도 증가하므로, 주당순이익이 유지될 수 있습니다.
- 주식 발행 초과금은 기업의 배당 정책에 영향을 줍니다. 주식 발행 초과금은 자본잉여금의 일부로서, 기업의 잉여자본을 나타냅니다. 따라서, 주식 발행 초과금이 많을수록 기업은 주주들에게 더 많은 배당을 지급할 수 있습니다.
넷,주식 발행 초과금의 활용 방법과 제한 사항
주식 발행 초과금의 활용 방법은 다음과 같습니다.
- 주식 발행 초과금은 자본잉여금의 일부로서, 기업의 잉여자본을 나타냅니다. 따라서, 주식 발행 초과금이 많을수록 기업은 주주들에게 더 많은 배당을 지급할 수 있습니다. 이를 위해서는 주식 발행 초과금을 이익 잉여금으로 전환하여 배당의 재원으로 활용할 수 있습니다.
- 주식 발행 초과금은 자본금과 함께 기업의 자본을 구성하는 요소입니다. 따라서, 주식 발행 초과금을 자본금으로 전입하여 자본금을 증가시킬 수 있습니다. 이를통해 기업은 자본구조를 개선하고, 신용도를 높일 수 있습니다.
- 주식 발행 초과금은 기업의 자본금 증가에 따른 이익의 희석을 방지하는 역할을 합니다. 주식 발행 초과금이 없다면, 기업의 자본금이 증가하면서 주당순이익이 감소할 수 있습니다. 하지만, 주식 발행 초과금이 있다면, 기업의 자본금 증가에비례하여 자본잉여금도 증가하므로, 주당순이익이 유지될 수 있습니다.
주식 발행 초과금의 제한 사항은 다음과 같습니다.
- 주식 발행 초과금은 법정 준비금으로 분류되므로, 자본의 결손보전에만 사용할수 있으며, 주주에게 배당할 수 없습니다. 단, 상법 제 461조의 2에 따라 자본금의 1.5배를 초과하는 법정준비금은 감액이 가능하며, 주주총회 결의에 따라 이익잉여금으로 전환하여 배당의 재원이 될 수 있습니다.
- 주식 발행 초과금은 기업의 신용도와 가치를 반영하는 지표이므로, 주식 발행 초과금을 감액하거나 전환하는 경우에는 기업의 재무상태와 미래전망에 영향을 미칠 수 있습니다. 따라서, 주식 발행 초과금의 활용은 신중하게 결정하고, 적절한 회계처리와 세무조정을 통해 기업의 재무성과를 향상시킬 수 있도록 해야합니다.
다섯,주식 발행 초과금의 세무 처리 방법과 과세 여부
주식 발행 초과금의 세무 처리 방법은 다음과 같습니다.
- 주식 발행 초과금은 자본거래로서 법인세 과세대상이 아닙니다. 즉, 주식 발행 초과금을 발생시키는 것은 법인의 소득을 증가시키거나 감소시키지 않습니다.
- 주식 발행 초과금은 자본잉여금의 일부로서, 회사 내에 적립하여야 하고, 주주에게 배당할 수 없으며, 자본의 결손보존에 충당하는 경우 외에는 이를 처분하지 못합니다. 단, 상법 제461조의2에 따라 자본금의 1.5배를 초과하는 법정준비금은 감액이 가능하며, 주주총회 결의에 따라 이익잉여금으로 전환하여 배당의 재원으로 활용할 수 있습니다.
- 주식 발행 초과금을 감액하고 이를 재원으로 배당하는 경우, 해당 배당금은 소득세법 시행령 제26조의3제6항에 따라 소득세법 제17조제1항의 배당소득에 포함되지 않습니다. 즉, 주식 발행 초과금을 감액하여 배당하는 것은 과세되지 않습니다
주식 발행 초과금의 발생 사례로는 다음과 같은 경우가 있습니다.
여섯,주식 발행 초과금의 발생 사례와 기업 예시
- 신주의 발행: 회사가 자본금을 증가시키기 위해 신주를 발행하는 경우, 신주의 발행가액이 액면가액을 초과하면 주식 발행 초과금이 발생합니다. 예를 들어, (주)한일물산은 액면가 500원의 주식을 2,000원에 할증발행하기로 하고, 100,000주에 대한 납입금 2억원이 주주로부터 보통예금에 입금되었습니다. 이때, 주식 발행 초과금은 (2,000 – 500) x 10만 = 1억5천만원이 됩니다.
- 현물출자: 회사가 현물출자를 받아 주식을 발행하는 경우, 현물출자의 가액이 액면가액을 초과하면 주식 발행 초과금이 발생합니다. 예를 들어, (주)삼성전자는 (주)삼성SDS의 주식 10만주를 현물출자로 받아 액면가 5,000원의 주식 10만주를 발행하였습니다. 이때, (주)삼성SDS의 주식의 시가는 10만원이었습니다. 따라서, 주식 발행 초과금은 (10만 – 5천) x 10만 = 95억원이 됩니다.
- 전환주식: 회사가 전환사채나 전환우선주 등을 발행하고, 이를 주식으로 전환하는 경우, 전환가액이 액면가액을 초과하면 주식 발행 초과금이 발생합니다. 예를 들어, (주)SK하이닉스는 액면가 5,000원의 전환사채 1억원을 발행하고, 전환가액을 10,000원으로 정하였습니다. 이때, 전환사채의 보유자가 전체를 주식으로전환하면, 주식 발행 초과금은 (10,000 – 5000) x 1만 = 5천만원이 됩니다.
주식 발행 초과금을 가진 기업 예시로는 다음과 같은 기업들이 있습니다.
- (주)카카오: 2020년 12월 31일 기준으로 주식 발행 초과금은 2조 9,722억 8,000만원으로 자본금의 2.8배에 달합니다. 이는 카카오가 액면가 500원의 주식을 시장가격보다 훨씬 높은 가격으로 발행하거나 현물출자를 받아서 주식 발행 초과금이 많이 발생했음을 의미합니다.
- (주)네이버:2020년 12월 31일 기준으로 주식 발행 초과금은 1조 9,857억 9,000만원으로 자본금의 3.5배에 달합니다. 이는 네이버가 액면가 100원의 주식을 시장가격보다 훨씬 높은 가격으로 발행하거나 현물출자를 받아서 주식 발행 초과금이 많이 발생했음을 의미합니다.
지금까지 설명한 주식 발행 초과금은 회사의 자본금 증가와 관련된 중요한 회계항목이며, 투자자의 기대와 평가에 영향을 미치는 요소입니다. 따라서, 주식 발행 초과금을 잘 이해하고 분석하면, 회사의 재무상태와 미래전망을 더 정확하게 파악할 수 있습니다.
이런 지식을 토대로 한층 더 깊이 있는 주식투자가 되시길 바랍니다
